Bangladesh Income Tax Act 2023: A Comprehensive Study Guide

  

টীকা লিখুন

ক. কর অডিট (Tax Audit)

কর অডিট হলো করদাতার হিসাবপত্র, রেকর্ড, আর্থিক বিবরণী ও কর রিটার্ন পরীক্ষা-নিরীক্ষার একটি প্রক্রিয়া, যার মাধ্যমে কর কর্তৃপক্ষ নিশ্চিত করে যে করদাতা সঠিকভাবে আয়, ব্যয়, সম্পদ ও দায় প্রদর্শন করেছেন এবং আইন অনুযায়ী যথাযথ কর পরিশোধ করেছেন।

কর অডিটের উদ্দেশ্য

1. কর ফাঁকি প্রতিরোধ করা।
2. কর রিটার্নে প্রদত্ত তথ্যের সঠিকতা যাচাই করা।
3. করযোগ্য আয় নির্ধারণ করা।
4. কর আইন অনুসরণ করা হয়েছে কিনা তা পরীক্ষা করা।
5. সরকারের রাজস্ব আদায় নিশ্চিত করা।

কর অডিটের গুরুত্ব

• কর ব্যবস্থায় স্বচ্ছতা বৃদ্ধি করে।
• করদাতাদের সঠিক হিসাব সংরক্ষণে উৎসাহিত করে।
• রাজস্ব ক্ষতি কমায়।
• কর প্রশাসনের কার্যকারিতা বৃদ্ধি করে।

কর অডিট একটি গুরুত্বপূর্ণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা, যা করদাতার আর্থিক তথ্য যাচাই করে সঠিক কর নির্ধারণে সহায়তা করে এবং সরকারের রাজস্ব আদায় নিশ্চিত করে।

খ)  করদাতার অনুমোদিত প্রতিনিধি (Taxpayer's Authorized Representative)

আয়কর আইন, ২০২৩ অনুযায়ী কোনো করদাতা যদি নিজে কর কর্তৃপক্ষের সামনে উপস্থিত হতে না পারেন বা কর-সংক্রান্ত কার্যক্রম পরিচালনা করতে না চান, তাহলে তিনি লিখিতভাবে অন্য একজন ব্যক্তিকে তার পক্ষে প্রতিনিধিত্ব করার ক্ষমতা দিতে পারেন। এই ব্যক্তিকে করদাতার অনুমোদিত প্রতিনিধি (Authorized Representative) বলা হয়।

অনুমোদিত প্রতিনিধি হিসেবে যাঁরা কাজ করতে পারেন:

• একজন আইনজীবী (Advocate)
• চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্ট (CA)
• কস্ট অ্যান্ড ম্যানেজমেন্ট অ্যাকাউন্ট্যান্ট (CMA)
• নিবন্ধিত আয়কর প্র্যাকটিশনার (ITP)
• আইন অনুযায়ী অনুমোদিত অন্য কোনো ব্যক্তি

অনুমোদিত প্রতিনিধির কাজ:

• আয়কর রিটার্ন দাখিল করা
• কর শুনানিতে উপস্থিত থাকা
• কর নির্ধারণ সংক্রান্ত বিষয়ে করদাতার পক্ষে বক্তব্য প্রদান করা
• আপিল বা অন্যান্য কর-সংক্রান্ত কার্যক্রম পরিচালনা করা

সংক্ষিপ্ত সংজ্ঞা (পরীক্ষার জন্য)

"করদাতার লিখিত অনুমোদনক্রমে কর কর্তৃপক্ষের নিকট তার পক্ষে কর-সংক্রান্ত কার্যক্রম পরিচালনাকারী ব্যক্তিকে করদাতার অনুমোদিত প্রতিনিধি (Authorized Representative) বলা হয়।"

গ) করদাতা (Taxpayer / Assessee): 

করদাতা (Taxpayer বা Assessee) বলতে এমন ব্যক্তি, প্রতিষ্ঠান, কোম্পানি, ফার্ম, ব্যক্তিসংঘ বা অন্য কোনো সত্তাকে বোঝায়, যার উপর আয়কর আইন অনুযায়ী কর, অতিরিক্ত কর, সুদ, জরিমানা বা অন্য কোনো অর্থ পরিশোধের দায় বর্তায়।

অর্থাৎ, যিনি করযোগ্য আয় অর্জন করেন অথবা আয়কর আইনের অধীনে কর-সংক্রান্ত কোনো দায় বহন করেন, তিনিই করদাতা।

করদাতার অন্তর্ভুক্ত:

• ব্যক্তি (Individual)
• কোম্পানি (Company)
• অংশীদারি ফার্ম (Partnership Firm)
• ব্যক্তিসংঘ (Association of Persons)
• হিন্দু অবিভক্ত পরিবার (HUF)
• ট্রাস্ট, তহবিল ও অন্যান্য আইনগত সত্তা

সংক্ষিপ্ত সংজ্ঞা (পরীক্ষার জন্য)

"যার ওপর আয়কর আইন অনুযায়ী কর, সুদ, জরিমানা বা অন্য কোনো অর্থ পরিশোধের দায় বর্তায়, তাকে করদাতা (Taxpayer/Assessee) বলা হয়।"

ঘ) চূড়ান্ত কর দায় (Final settlement of tax liability): চূড়ান্ত কর দায় বলতে এমন কর ব্যবস্থাকে বোঝায়, যেখানে কোনো নির্দিষ্ট আয়ের ওপর উৎসে কর্তিত (TDS) বা আদায়কৃত করকে সেই আয়ের জন্য করদাতার চূড়ান্ত ও সম্পূর্ণ কর পরিশোধ হিসেবে গণ্য করা হয়।

এ ক্ষেত্রে উক্ত আয়ের ওপর পুনরায় কর নির্ধারণ করা হয় না এবং সাধারণত ওই করের বিপরীতে অতিরিক্ত কর পরিশোধ, সমন্বয় বা রিফান্ড দাবি করা যায় না (আইনে ভিন্ন কিছু উল্লেখ না থাকলে)।

সহজ ভাষায়

কোনো আয়ের উৎস থেকে কর কেটে নেওয়ার পর যদি সরকার সেটিকেই শেষ ও চূড়ান্ত কর হিসেবে গণ্য করে, তাহলে তাকে চূড়ান্ত কর দায় বলা হয়।

সংক্ষিপ্ত সংজ্ঞা (পরীক্ষার জন্য)

"আয়কর আইনের অধীনে কোনো নির্দিষ্ট আয়ের ওপর উৎসে কর্তিত বা আদায়কৃত করকে যদি সেই আয়ের চূড়ান্ত ও শেষ কর দায় হিসেবে গণ্য করা হয়, তবে তাকে চূড়ান্ত কর দায় (Final Settlement of Tax Liability) বলে।"

ঙ) কোম্পানি এবং ব্যক্তি করদাতার ন্যূনতম কর (Minimum Tax)

ন্যূনতম কর (Minimum Tax) হলো এমন একটি কর, যা কোনো কোম্পানি বা নির্দিষ্ট ব্যক্তি করদাতাকে পরিশোধ করতে হয়, যদিও তার নিয়মিত কর হিসাব অনুযায়ী করের পরিমাণ কম হয় বা করযোগ্য আয় না থাকে।

আয়কর আইন, ২০২৩ অনুযায়ী, কোনো করদাতার স্বাভাবিক পদ্ধতিতে নির্ধারিত কর যদি আইন দ্বারা নির্ধারিত ন্যূনতম করের চেয়ে কম হয়, তাহলে তাকে ন্যূনতম কর পরিশোধ করতে হবে।

কোম্পানির ক্ষেত্রে

কোম্পানির করযোগ্য আয় না থাকলেও বা লোকসান থাকলেও নির্দিষ্ট হারে টার্নওভার (Turnover) বা গ্রস রিসিপ্টস (Gross Receipts)-এর ভিত্তিতে ন্যূনতম কর দিতে হতে পারে।

ব্যক্তি করদাতার ক্ষেত্রে

নির্দিষ্ট শ্রেণির ব্যক্তি করদাতাদের ক্ষেত্রে আয়কর আইন অনুযায়ী ন্যূনতম কর নির্ধারিত থাকে। সাধারণত কর অঞ্চল বা অবস্থানভেদে ন্যূনতম করের পরিমাণ ভিন্ন হতে পারে।

ন্যূনতম করের উদ্দেশ্য

• কর ব্যবস্থায় সকল করদাতার অংশগ্রহণ নিশ্চিত করা।
• কর ফাঁকি প্রতিরোধ করা।
• সরকারের ন্যূনতম রাজস্ব আদায় নিশ্চিত করা।

সংক্ষিপ্ত সংজ্ঞা (পরীক্ষার জন্য)

"কোনো কোম্পানি বা ব্যক্তি করদাতার নিয়মিত কর হিসাব অনুযায়ী নির্ধারিত কর আইন নির্ধারিত ন্যূনতম সীমার কম হলে, তাকে যে নির্ধারিত পরিমাণ কর পরিশোধ করতে হয়, তাকে ন্যূনতম কর (Minimum Tax) বলা হয়।"